Доплата до МРОТ в 2025 году: нюансы оформления и расчета

Минимальный размер оплаты труда — гарантированный государством уровень месячной зарплаты за полностью отработанную норму рабочего времени. В 2025 году величина МРОТ составляет 22 440 рублей. Сейчас многие работодатели сталкиваются с необходимостью доплачивать своим сотрудникам до этой суммы, если начисленная зарплата оказывается ниже установленного минимума.

Разбираем все аспекты доплаты до МРОТ: в каких случаях она нужна, как правильно оформить приказ, рассчитать сумму доплат, и какие особенности есть у бюджетных и коммерческих организаций. Как влияет выплата на расчет отпускных и больничных, а также какая ответственность грозит работодателю за нарушение законодательства в этой сфере.

Что такое доплата до МРОТ

Доплата до МРОТ — это дополнительная выплата, которая устанавливается, когда заработная плата сотрудника, полностью отработавшего норму рабочего времени, оказывается ниже минимального размера оплаты труда, установленного законодательством.

Необходимость доплаты возникает в следующих случаях:

1. Оклад или тарифная ставка работника установлены ниже МРОТ;
2. Сотрудник не получил причитающиеся ему премии или иные стимулирующие выплаты;
3. Размер стимулирующих выплат не позволяет достичь уровня МРОТ.

Доплата до МРОТ — это в первую очередь обязанность работодателя, закрепленная в Трудовом кодексе РФ. Согласно статье 133 ТК РФ, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

При этом для сравнения с МРОТ берется общая сумма заработной платы, которая включает:

• Оклад (тарифную ставку);
• Доплаты и надбавки стимулирующего характера;
• Премии;
• Другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

Доплата до МРОТ компенсационная или стимулирующая выплата

Главный вопрос, который часто возникает у бухгалтеров и кадровиков: к какому виду выплат относится доплата до МРОТ — к компенсационным или стимулирующим? Это имеет особое значение не только для налогообложения и учета, но и для понимания сути доплаты.

Ответ прост: доплата до МРОТ не относится ни к компенсационным, ни к стимулирующим выплатам в классическом понимании этих терминов. Компенсационные выплаты предназначены для возмещения работникам затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, или для компенсации работы в условиях, отклоняющихся от нормальных (ночное время, вредные условия труда и т.д.). Стимулирующие выплаты нацелены на поощрение работников за качественное выполнение трудовых обязанностей, применяются для мотивации и зависят от результатов труда.

Поэтому правильнее всего охарактеризовать доплату до МРОТ как гарантийную выплату, которая обеспечивает соблюдение государственных гарантий по оплате труда. Это делает МРОТ особым видом выплат, предусмотренный трудовым законодательством.

В бухгалтерском учете доплату до МРОТ также обычно отражают как отдельный вид начисления, который включают в состав расходов на оплату труда. С точки зрения налогообложения, доплата до МРОТ облагается НДФЛ и страховыми взносами по общим правилам, как любая другая часть заработной платы.

Особенности доплаты до МРОТ в бюджетных учреждениях

Бюджетные учреждения имеют свои особенности в вопросах доплаты до МРОТ, которые отличают их от коммерческих организаций.

Основные отличия касаются следующих аспектов:

1. Применение федерального или регионального МРОТ;
2. Источники финансирования доплаты;
3. Порядок оформления.

Для бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, применяется только федеральный МРОТ. На них не распространяются региональные соглашения о минимальной заработной плате. Такое положение следует из статьи 133.1 ТК РФ, где указано, что региональное соглашение о минимальной заработной плате не распространяется на организации, финансируемые из федерального бюджета.

Для бюджетных учреждений, финансируемых из региональных или местных бюджетов, применяется региональный МРОТ, если он установлен в субъекте РФ. Если же региональный МРОТ не установлен, используется федеральный.

Источником финансирования доплаты до МРОТ в бюджетных учреждениях могут быть:

• Средства соответствующего бюджета (федерального, регионального, местного);
• Средства от приносящей доход деятельности (для работников, занятых в такой деятельности).

Порядок оформления доплаты в бюджетных учреждениях обычно регламентируется внутренними положениями об оплате труда, которые разрабатываются с учетом специфики конкретной отрасли (образование, здравоохранение, культура и т.д.) и рекомендаций вышестоящих органов.

Процедура оформления приказа о доплате до МРОТ

Для правильного оформления доплаты до МРОТ необходимо издать соответствующий приказ. Рассмотрим, как это сделать корректно и какие элементы должен содержать такой документ.

Существует два основных подхода к оформлению доплаты до МРОТ:

1. Ежемесячное издание приказа по факту выявления необходимости доплаты;
2. Однократное издание приказа, устанавливающего автоматическую доплату при необходимости.

Выбор метода зависит от особенностей организации системы оплаты труда. Если заработная плата стабильна и необходимость доплаты возникает регулярно, удобнее издать единый приказ. Если же такая ситуация исключение, можно оформлять приказы ежемесячно по факту их необходимости.

Приказ о доплате до МРОТ должен содержать следующие обязательные элементы:

• Наименование организации;
• Дата и номер приказа;
• Основание для издания приказа (ссылка на статью 133 ТК РФ, коллективный договор или положение об оплате труда);
• Список сотрудников, которым устанавливается доплата;
• Расчет суммы доплаты для каждого работника;
• Период, за который производится доплата;
• Подпись руководителя;
• Отметки об ознакомлении работников.

Расчет суммы доплаты производится по формуле:

Доплата = МРОТ — Начисленная заработная плата

Где начисленная заработная плата включает оклад и все дополнительные выплаты, кроме компенсационных выплат, которые не учитываются при сравнении с МРОТ (районные коэффициенты, процентные надбавки за работу в особых климатических условиях, доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни).

Входит ли доплата до МРОТ в расчет среднего заработка

Один из наиболее часто задаваемых вопросов — учитывается ли доплата до МРОТ при расчете среднего заработка для оплаты отпуска, больничного, командировки и других выплат?

Согласно действующему законодательству, доплата до МРОТ входит в расчет среднего заработка. Это следует из общего правила, установленного Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, независимо от источников этих выплат.

Таким образом, доплата до МРОТ учитывается при расчете:

• Отпускных;
• Пособия по временной нетрудоспособности;
• Оплаты времени командировки;
• Выходного пособия при увольнении;
• Других выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка.

Если в организации доплата до МРОТ производилась в течение расчетного периода (обычно 12 месяцев), эти суммы должны быть включены в расчет среднего заработка наравне с другими выплатами, входящими в систему оплаты труда.

При повышении МРОТ в течение расчетного периода необходимо индексировать средний заработок в соответствии с п. 16 Положения № 922. Однако индексации подлежат только те выплаты, которые непосредственно связаны с повышением МРОТ, и только по тем месяцам, в которых было повышение.

Доплата до МРОТ для неполного рабочего времени

Особого внимания заслуживает вопрос доплаты до МРОТ для сотрудников, работающих на условиях неполного рабочего времени. Законодательство предусматривает специальный порядок для таких случаев.

Для работников с неполным рабочим временем минимальный размер оплаты труда устанавливается пропорционально отработанному времени. В статье 93 ТК РФ указано, что при работе на условиях неполного рабочего времени оплата производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Формула расчета минимальной зарплаты на неполном рабочем времени следующая:

Минимальная зарплата = МРОТ × (Фактическое время работы / Полная норма рабочего времени)

Например, если сотрудник работает на 0,5 ставки, его минимальная зарплата должна составлять не менее 50% от МРОТ, то есть 11 220 рублей (22 440 × 0,5) в 2025 году. Если фактическая зарплата оказывается ниже рассчитанного минимума, работодатель обязан произвести соответствующую доплату.

Важные нюансы при расчете доплаты до МРОТ для неполного рабочего времени:

1. Если работник занят по совместительству в разных организациях, каждый работодатель рассчитывает минимальную оплату труда пропорционально отработанному у него времени;
2. Если работник не полностью отработал месяц (больничный, отпуск, прогул), МРОТ для сравнения также пропорционально уменьшается;
3. При суммированном учете рабочего времени сравнение с МРОТ производится по итогам учетного периода.

Ответственность работодателя за невыплату доплаты до МРОТ

Нарушение требований по выплате заработной платы не ниже МРОТ влечет для работодателя серьезные последствия. Ответственность предусмотрена законодательством России, и четко соблюдается для всех типов компаний, включая частные, государственные и бюджетные.

За выплату заработной платы ниже МРОТ работодателю грозит:

1. Административная ответственность (КоАП РФ):
   
   • Для должностных лиц — штраф от 10 000 до 20 000 рублей;
   • Для индивидуальных предпринимателей — штраф от 1 000 до 5 000 рублей;
   • Для юридических лиц — штраф от 30 000 до 50 000 рублей.

2. При повторном нарушении:
   • Для должностных лиц — штраф от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет;
   • Для индивидуальных предпринимателей — штраф от 10 000 до 30 000 рублей;
   • Для юридических лиц — штраф от 50 000 до 100 000 рублей.

3. Материальная ответственность:
   • Выплата задолженности по заработной плате;
   • Компенсация за задержку выплаты в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки.

4. Уголовная ответственность (при злостном нарушении):
   • Штраф до 500 000 рублей;
   • Лишение права занимать определенные должности на срок до 5 лет;
   • Лишение свободы на срок до 3 лет (в случае тяжких последствий).

Чтобы избежать нарушений и связанной с ними ответственности, работодателям рекомендуется:

• Регулярно отслеживать изменения законодательства о МРОТ;
• Своевременно корректировать систему оплаты труда;
• Внести в положение об оплате труда пункт об автоматической доплате до МРОТ;
• Регулярно проводить аудит начислений заработной платы;
• Предусмотреть в бюджете расходы на повышение МРОТ.