Оплата труда в натуральной форме в 2025 году: правила и ограничения

Что такое оплата труда в натуральной форме

Оплата труда в натуральной форме — выплата заработной платы сотрудникам не деньгами, а товарами, продукцией или услугами, производимыми работодателем. Такая форма расчетов является альтернативой денежным выплатам и допускается трудовым законодательством России при соблюдении определенных условий.

К примеру, натуральная оплата часто применяется в сельскохозяйственных предприятиях, на производствах и в других отраслях, где сотрудники могут быть заинтересованы в получении продукции компании. Это может быть выгодно как работодателю, так и подчиненным, особенно при правильном оформлении и соблюдении всех правовых норм. Однако нужно помнить, что оплата в натуральной форме всегда должна составлять меньшую часть зарплаты, поскольку доля неденежных выплат по законодательству не может превышать 15% от начисления за месяц. Основная часть вознаграждения за труд выплачивается в денежной форме — в рублях или иной валюте.

Основные характеристики натуральной оплаты труда

Натуральная оплата труда имеет следующие черты:

• является законной формой расчетов с работником при соблюдении установленных требований;
• может быть реализована только с согласия сотрудников;
• ограничена по объему — не более 15% от общей суммы заработной платы;
• должна быть документально оформлена;
• требует определения стоимости передаваемых товаров или услуг по рыночным ценам.

В современных условиях оплата в натуре особенно востребована, зачастую именно она помогает компаниям выделиться на рынке труда и привлечь квалифицированных специалистов. В некоторых отраслях предоставление части заработной платы в виде товаров, услуг или иных материальных благ становится дополнительным преимуществом, способствующим повышению мотивации сотрудников. Этот подход позволяет не только снизить расходы на денежные выплаты, но и создать более привлекательные условия труда, что в свою очередь способствует укреплению лояльности и удержанию персонала.

Виды и формы оплаты труда

В российском законодательстве различают несколько основных форм оплаты труда. И все они могут сочетаться с элементами натуральной оплаты при соблюдении всех требований закона.

Среди основных форм оплаты труда выделяют:

• денежную (выплата в национальной валюте — рублях);
• неденежную (натуральная оплата труда продукцией, товарами или услугами);
• смешанную (сочетание денежной и неденежной форм).

Натуральная оплата чаще всего встречается в следующих сферах:

• сельское хозяйство (оплата сельхозпродукцией);
• пищевая промышленность (продукты питания);
• производственные предприятия (собственная продукция);
• торговля (товары из ассортимента);
• сфера услуг (предоставление услуг в качестве части оплаты труда).

Законодательное регулирование неденежной оплаты

Правовые основы выплаты заработной платы в натуральной форме установлены Трудовым кодексом РФ. Так, согласно статье 131 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в рублях, если сотрудник устраивается в российскую компанию, и в другой валюте, если компания международная или базируется в другой стране.

При этом, в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника выплаты могут производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Однако доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 15% от начисленной месячной заработной платы.

Правовые ограничения на натуральную оплату

Законодательство РФ установило запреты на некоторые виды товаров, например, нельзя выплачивать сотруднику:

• спиртными напитками;
• наркотическими, ядовитыми и токсичными веществами;
• оружием и боеприпасами;
• другими предметами, на которые есть запреты или ограничения на их свободный оборот;
• бонами, купонами;
• в форме долговых обязательств или расписок.

Постановления и акты, регулирующие натуральную оплату

Помимо Трудового кодекса РФ, вопросы натуральной оплаты труда регулируются и другими нормативными актами.

Чаще всего это:

• Налоговый кодекс РФ (в части налогообложения натуральных выплат);
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О применении судами законодательства, регулирующего оплату труда»;
• Федеральные законы, касающиеся отдельных категорий работников.

Ограничения при выплате зарплаты в натуральной форме

При выплате заработной платы в натуральной форме существует ряд ограничений, которые необходимо учитывать всем компаниям, чтобы у них не возникли проблемы с законами и налоговыми обязательствами.

Количественные ограничения

Основные количественные ограничения включают:

• максимальную долю натуральной оплаты — не более 15% от начисленной месячной заработной платы работника;
• остальные 85% выплачиваются в денежной форме;
• стоимость товаров или услуг должна определяться по рыночным ценам на момент выплаты.

Запрещенные формы натуральной оплаты

Трудовой кодекс РФ запрещает выплачивать заработную плату в следующих формах:

• в виде спиртных напитков, наркотических, токсических и ядовитых веществ;
• оружием и боеприпасами;
• предметами, ограниченными в обороте или запрещенными к свободному обороту;
• в форме долговых обязательств, расписок, бонов или купонов;
• товарами, не подходящими для личного потребления работника или его семьи.

Процедура оформления натуральной оплаты

Чтобы правильно оформить выплату зарплаты в неденежной форме, работодателям необходимо соблюдать определенную процедуру и подготовить ряд документов.

Для оформления натуральной оплаты труда требуются следующие документы:

• письменное заявление сотрудника о согласии получать часть заработной платы в натуральной форме;
• дополнительное соглашение к трудовому договору;
• положение об оплате труда с указанием возможности и порядка натуральной оплаты;
• коллективный договор (если он предусматривает натуральную оплату);
• приказ о выдаче продукции в счет заработной платы;
• документы, подтверждающие стоимость передаваемых товаров или услуг.

Порядок расчета стоимости натуральной оплаты

При определении стоимости товаров или услуг, передаваемых работнику в счет заработной платы, следует:

• Установить рыночную стоимость продукции на день выплаты;
• Документально зафиксировать цену и количество передаваемых товаров;
• Определить денежный эквивалент натуральной оплаты;
• Проверить, не превышает ли натуральная часть 15% от общей суммы начисленной месячной заработной платы;
• Произвести необходимые налоговые расчеты.

Налогообложение при неденежной форме оплаты труда

Натуральная форма оплаты труда подлежит налогообложению так же, как и денежная. Но с выплатой зарплаты в натуре возникает ряд особенностей в учете и расчетах.

НДФЛ и страховые взносы при натуральной оплате

При выплате заработной платы в натуральной форме:

• НДФЛ рассчитывается исходя из рыночной стоимости передаваемых товаров или услуг;
• базой для начисления страховых взносов также является рыночная стоимость продукции;
• работодатель, как налоговый агент, обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет;
• необходимо учитывать, что НДФЛ может быть удержан только из денежной части заработной платы.

Бухгалтерский учет натуральной оплаты труда

В бухгалтерском учете операции по выплате заработной платы в натуральной форме отражаются следующим образом:

• начисление заработной платы отражается стандартными проводками;
• при выдаче продукции в счет заработной платы делается запись о реализации товаров сотруднику;
• необходимо учесть НДС при передаче товаров работнику;
• в налоговом учете стоимость продукции, выданной в качестве натуральной оплаты, включается в расходы на оплату труда.

При использовании оплаты в натуральной форме компаниям необходимо строго соблюдать установленные нормативы. В частности, доля выплат в натуре не должна превышать 15% от общей суммы заработной платы, чтобы избежать проблем с налоговым учетом и отчетностью. Правильное оформление выплат и точное соблюдение всех юридических требований требуют особого внимания и аккуратности. А нарушение правил оформления, несвоевременное отражение в бухгалтерской документации или превышение установленных лимитов могут привести к штрафам и санкциям со стороны контролирующих органов.