Отчисления по договору ГПХ в 2025 году

Что такое договор ГПХ и где он применяется

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение между заказчиком и исполнителем на выполнение определенных работ или оказания услуг. В отличие от трудового договора, ГПХ регулируется не Трудовым кодексом РФ (ТК РФ), а Гражданским (ГК). При заключении такого договора между сторонами не возникает трудовых отношений, а формируются гражданско-правовые обязательства.

Сферы применения договора ГПХ весьма разнообразны. Компании заключают подобные договоры для разовых проектов, когда нет необходимости брать сотрудника в штат. Исполнителем может выступать как физическое лицо, так и индивидуальный предприниматель (ИП) или самозанятый.

Договор гражданско-правового характера имеет несколько ключевых отличий от трудового:

• исполнитель выполняет конкретный результат работы, а не функции;
• отсутствует подчинение правилам внутреннего распорядка;
• нет фиксированного рабочего дня;
• оплата производится за результат, а не за процесс работы;
• не предусмотрены отпуск и больничные.

Для правильного оформления договора ГПХ необходимо четко прописать предмет соглашения, сроки выполнения, стоимость и порядок оплаты. Документы должны содержать все существенные условия, иначе налоговая может переквалифицировать отношения в трудовые.

Какие отчисления делает работодатель по договору ГПХ

По договору гражданско-правовому заказчик выступает налоговым агентом, что означает обязанность удерживать и платить налоги и взносы с вознаграждения исполнителя. Разберем подробно, какие отчисления по договору ГПХ делает работодатель в 2025 году.

Основные отчисления включают:

• НДФЛ (налог на доходы физических лиц);
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• социальные взносы;
• взносы на травматизм (при определенных условиях).

С начала 2025 года все страховые взносы уплачиваются по единому тарифу. База для начисления взносов — сумма вознаграждения по договору гражданско-правового характера. Заказчик обязан выступать налоговым агентом для исполнителя и перечислять средства в бюджет.

Стоит отметить, что если исполнитель имеет статус ИП или самозанятого, порядок отчислений меняется. В этом случае предприниматель сам платит налоги и взносы согласно своей системе налогообложения.

Отчисления в Пенсионный фонд по договору ГПХ

Многих справедливо волнует вопрос: идут ли отчисления в ПФР по договору ГПХ? Ответ однозначный — да, идут. Согласно действующему законодательству, с вознаграждения по договору гражданско-правового характера заказчик должен перечислять страховые взносы на пенсионное страхование.

В 2025 году ставка взносов на пенсионное страхование составляет 22% до достижения предельной базы и 10% свыше нее. Эти средства учитываются на индивидуальном лицевом счете исполнителя и влияют на формирование его будущей пенсии.

Отличия от трудового договора в этом аспекте минимальны:

• аналогичный порядок расчета;
• те же сроки уплаты;
• такой же учет в системе персонифицированного учета.

Однако есть нюанс — при расчете стажа для пенсии учитывается только период фактического выполнения работ по договору ГПХ. Если в трудовом договоре стаж идет непрерывно, в гражданско-правовом — только за время действия соглашения.

Для проверки корректности отчислений можно запросить выписку из своего лицевого счета в системе пенсионного страхования через портал Госуслуг или в отделении Социального фонда России.

Налоговые отчисления по договору ГПХ

По договору ГПХ идут отчисления в налоговую в первую очередь в виде НДФЛ. Заказчик как налоговый агент обязан удержать налог и перечислить его в бюджет.

Ставка НДФЛ зависит от статуса исполнителя:

• 13% для налоговых резидентов РФ;
• 15% для нерезидентов (с 2025 года для некоторых категорий нерезидентов).

Срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Налоговая база для расчета — вся сумма вознаграждения за вычетом документально подтвержденных расходов исполнителя (при наличии таковых).

Заказчик обязан:

• рассчитать налог;
• удержать его при выплате;
• перечислить в бюджет в установленные сроки;
• отразить операции в отчетности (форма 6-НДФЛ).

Для исполнителя это удобно тем, что не нужно самостоятельно рассчитывать и платить налог — заказчик делает это автоматически. При этом исполнитель получает вознаграждение уже за вычетом НДФЛ.

В случае договора с ИП или самозанятым налоговые отчисления производятся по другим правилам. ИП платит налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения, а самозанятый — налог на профессиональный доход по ставке 4% или 6%.

Что изменилось в отчислениях по ГПХ в 2025 году

Отчисления по ГПХ в 2025 году претерпели несколько важных изменений. Основное новшество — унификация тарифов страховых взносов и упрощение отчетности.

Рассмотрим главные перемены:

1. Повышение единого тарифа страховых взносов до 30,5% (с 30% в 2024 году).
2. Изменение предельной базы для начисления взносов — она увеличилась и составляет 2,2 млн рублей.
3. Упрощение формы отчетности для работодателей.
4. Новые правила учета расходов при определении налоговой базы.

Для исполнителей эти изменения означают, что сумма отчислений с их вознаграждений несколько увеличилась. При этом улучшилось качество социальной защиты — теперь взносы формируют большую пенсионную базу.

Для заказчиков изменения привели к росту налоговой нагрузки, но одновременно упростили администрирование выплат. Заказчик теперь перечисляет страховые взносы по единому КБК, что уменьшает бюрократическую нагрузку.

Также в 2025 году изменился порядок включения компенсации расходов исполнителя в налоговую базу. Теперь четко определено, какие расходы можно исключить из налогооблагаемой базы при должном документальном оформлении.

Социальные отчисления при договоре ГПХ

Оплачиваются ли социальные отчисления при договоре ГПХ? Да, но с некоторыми особенностями. По гражданско-правовому договору заказчик перечисляет страховые взносы на социальное страхование по ставке 3,4% в 2025 году.

Однако до недавнего времени многие социальные гарантии для исполнителей по ГПХ были недоступны.

Сейчас ситуация изменилась:

• появилось право на оплату больничных (с определенными ограничениями);
• учитывается стаж для расчета пособий;
• в некоторых случаях возможно получение пособия по безработице.

При этом сохраняются отличия от трудового договора:

• отсутствие ежегодного оплачиваемого отпуска;
• нет гарантированной минимальной заработной платы;
• не оплачиваются сверхурочные и работа в праздничные дни.

Для получения социальных гарантий исполнителю нужно убедиться, что заказчик правильно оформил договор и действительно платит все необходимые взносы. Это можно проверить через личный кабинет на портале Госуслуг.

Отчисления по договору ГПХ в 2025 году стали более систематизированными и понятными. При работе по такому договору исполнитель получает не только вознаграждение, но и социальные гарантии — пенсионное обеспечение, медицинское страхование и некоторые социальные выплаты. Для заказчика договор гражданско-правового характера остается удобным инструментом для привлечения специалистов на разовые проекты. 

Грамотное использование договора ГПХ позволяет построить взаимовыгодные отношения между заказчиком и исполнителем, соблюдая законодательство и минимизируя налоговые риски.

Часто задаваемые вопросы

Если работать по договору ГПХ, идут ли отчисления в пенсионный фонд?

Да, отчисления в пенсионный фонд идут. Заказчик обязан перечислять 22% от суммы вознаграждения на пенсионное страхование (до достижения предельной базы). Эти средства учитываются на индивидуальном лицевом счете исполнителя и влияют на размер будущей пенсии.

Какие отчисления идут по договору ГПХ в 2025 году?

По договору ГПХ в 2025 году идут следующие отчисления:

• НДФЛ — 13% (для резидентов);
• Страховые взносы по единому тарифу — 30,5%, включающие:
  • на пенсионное страхование — 22%;
  • на медицинское страхование — 5,1%;
  • на социальное страхование — 3,4%.

Можно ли получить налоговый вычет при работе по договору ГПХ?

Можно. Исполнитель имеет право на стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные налоговые вычеты на общих основаниях. Для получения вычета нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Есть ли разница в отчислениях при заключении договора ГПХ с самозанятым?

Есть, и она существенная. При заключении договора с самозанятым заказчик не удерживает НДФЛ и не платит страховые взносы. Самозанятый сам платит налог на профессиональный доход по ставке 4% (для физлиц) или 6% (для юрлиц и ИП).

Влияют ли отчисления по ГПХ на больничные и декретные выплаты?

Влияют. С 2025 года исполнители по договорам ГПХ получили больше прав на социальные выплаты. При наличии страховых взносов за предыдущие периоды можно получить больничный и, в определенных случаях, декретные выплаты, хотя условия расчета отличаются от трудовых договоров.